Full Costing

El análisis de los costes con la técnica Full Costing o coste total, incluye todas las cargas de explotación incorporables; es decir, tanto los costes variables como los fijos.

Su aplicación no plantea ningún problema en el cálculo de los costes variables porque son proporcionales a la actividad; pero en el caso de los costes fijos, dado que son constantes, los precios unitarios variarán en función de la actividad. Para solucionar este problema se suele utilizar el método de imputación racional, que consiste en imputar al producto una cantidad constante de cargas por unidad de la siguiente forma:

PC = CVU + CN / N

donde:

• PC = Precio de coste unitario
• CVU = Coste variable unitario
• CN = Coste fijo por actividad normal
• N = Número de unidades con una actividad normal.

Si la actividad real es igual a la normal, todos los costes fijos quedan absorbidos por la actividad.

Si la actividad real es superior a la normal, se produce un exceso de cobertura o beneficio por superactividad.

Y en el caso de que la actividad real sea inferior a la normal, una parte de los costes fijos quedan sin incorporar a los costes, produciéndose una pérdida por subactividad.

La aplicación Excel siguiente, calcula la estructura de costes, márgenes, beneficios, sub actividad y superactividad utilizando esta técnica, para cada producto y realiza una representación gráfica de la descomposición del importe de las ventas en sus componentes.

APLICACION EXCEL: FULL COSTING.XLS

Direct Costing

Direct Costing, es la técnica de cálculo y control de costes en el que se imputan a cada producto o servicio como precio de coste solamente el de su coste variable. Al precio de venta unitario se le resta el coste variable unitario, obteniendo el margen bruto unitario para cada producto. El margen bruto total es igual al número de unidades por el margen bruto unitario, o bien, el importe de las ventas menos el total de los costes variables. Sumando los márgenes brutos totales de todos los productos, obtenemos el margen bruto de la empresa, al que restamos los costes fijos o de estructura para obtener el beneficio.
La hoja Excel, además de expresar de forma esquemática la explicación anterior, calcula los conceptos indicados en cursiva a partir de la introducción de datos reales de la empresa.

APLICACION EXCEL: DIRECT COSTING.XLS

Operaciones financieras de constitución

Las operaciones financieras de constitución tienen como objetivo obtener un capital determinado en el futuro mediante una serie de ingresos periódicos con interés compuesto. También se les denomina anualidades de imposición para obtener un capital.

La aplicación Excel siguiente trata de obtener los componentes detallados a continuación, que intervienen en toda operación financiera:

• Capital constituido: Cantidad final a obtener.
• Término constitutivo: Ingreso realizado en cada periodo.
• Cuota de interés: Intereses del capital constituido hasta cierto momento.
• Cuota de constitución: Incremento del saldo en un periodo, es decir: el Término constitutivo + Cuota de interés
• Capital pendiente de constitución: El importe que falta hasta obtener el capital final a constituir.

Como ejemplos de aplicación, tenemos:

• Planes de pensiones.
• Planes de ahorro.
• Cuentas vivienda.
• Valor futuro de una renta.
• Etc.

En el libro siguiente se explican la teoría y ejemplos sobre operaciones en constitución con fórmulas, calculadora y Excel.

MATEMÁTICAS FINANCIERAS EN MAPAS MENTALES

OPERACIONES FINANCIERAS DE CONSTITUCION.XLS

Simulación de préstamos

La operación financiera de amortización de préstamos tiene como objeto la devolución de un determinado capital financiero mediante una serie de ingresos periódicos, que podemos denominar términos amortizativos. Cada término amortizativo lo podemos descomponer en dos partes: Una, la cantidad de intereses que produce la deuda durante el periodo, y otra, la amortización, destinada a la reducción de la deuda pendiente durante el mismo periodo.
El sistema de amortización francés consiste en mantener el mismo importe para todos los términos amortizativos, también denominados cuotas de amortización-liquidación constantes, durante toda la vida del préstamo. En la descomposición de cada cuota constante, la parte correspondiente a intereses es más alta en la primera cuota y decrece a lo largo de todo el préstamo, y la parte amortización, es más reducida en la primera cuota, creciendo hasta la última cuota del préstamo. El sistema francés es uno de los que más se utiliza, tanto en préstamos hipotecarios como personales, porque al mantener una cuota constante es fácil de pagar y asimilar por los deudores.
La aplicación Excel siguiente simula mediante una forma gráfica e intuitiva las operaciones siguientes:
El importe de cada cuota mensual en función de:

• El importe total.
• El plazo
• Y el tipo de interés.

El importe total del préstamo que podemos pedir en función de:

• La cuota mensual que podemos pagar
• El plazo.
• El interés.

Y el plazo necesario para amortizar un préstamo en función de las variables:

• Importe total.
• Cuota mensual que podemos pagar.
• Tipo de interés.

En el libro siguiente se explica con detalle como calcular préstamos, con fórmulas, calculadora financiera y Excel. 

MATEMÁTICAS FINANCIERAS EN MAPAS MENTALES

SIMULACION DE PRESTAMOS.XLS

Punto muerto o umbral de rentabilidad

El punto muerto o umbral de rentabilidad es el nivel de producción e ingresos para el cual el beneficio vale cero. Hasta este nivel, la empresa obtiene pérdidas y, a partir de él, genera beneficios. Dicho de otra forma: es el punto donde el nivel de actividad cubre la totalidad de las cargas, lo que equivale también a que el margen cubre los costes fijos. Se calcula UR=CF/(P-CV), donde CF=costes fijos, P=precio unitario, y CV=coste variable unitario.
La aplicación Excel siguiente calcula el umbral de rentabilidad y simula el comportamiento de las siguientes variables para cada nivel de producción:

• Unidades.
• Costes fijos.
• Costes variables.
• Costes totales.
• Costes medios.
• Ingresos.
• Beneficios.

Además, se realiza una representación gráfica de los ingresos, costes fijos, variables y totales para cada nivel de producción, donde podemos ver el UR, en el momento que se cruzan ingresos y costes totales.

PUNTO MUERTO.XLS

Registro de kilometraje de vehículos

Tanto a nivel empresarial, como profesional y personal, es necesario el uso de vehículos para actividades productivas y de consumo. La vida social y económica actual sería impensable sin el automóvil ni los medios de transporte. Esto implica que numerosos colectivos como pueden ser: comerciales, taxistas, transportistas, turistas, etc. necesiten llevar un control de los gastos y kilómetros recorridos con sus vehículos.

Esta aplicación Excel, se trata de un registro sencillo, con el objetivo de conocer el detalle y total de kilómetros recorridos durante un periodo determinado por un vehículo o conductor. A la que se le añade la posibilidad de valorar los kilómetros recorridos, añadiendo el precio, a percibir o pagar, por cada km.

Kilometraje vehículos.xls

Control de proyectos con diagramas Gantt

Esta herramienta fue inventada por el ingeniero Henry L. Gantt en 1917 y consiste en transformar el proyecto en un modelo gráfico en el cual las tareas se representan mediante barras horizontales proporcionales al tiempo de duración de las mismas. El extremo izquierdo indica la fecha de inicio de la tarea y el extremo derecho la fecha prevista en que debe terminar. Constituye una ayuda importante como medio de comunicación entre el director del proyecto y todas las personas involucradas en el mismo.

Para su confección mediante la sencilla aplicación Excel siguiente, se recomienda lo siguiente:

• Introducir las tareas ordenadas por fecha de inicio.
• Modificar en el gráfico, si fuera preciso, los valores en la escala del eje Y, para que las barras se ajusten al tamaño del gráfico.

Download: Control de proyectos con diagramas Gantt

Apalancamiento financiero

El apalancamiento financiero estudia la financiación con recursos propios frente a con deuda (activo-recursos propios) por una parte, y, el efecto del coste de la deuda en el beneficio ordinario, por otra. El primer ratio se obtiene de ACTIVO/R.PROPIOS y el segundo de BAI/BAII. Donde BAI=Beneficio antes de impuestos, y BAII=Beneficio antes de impuestos e intereses. El producto de los dos ratios indicados es el apalancamiento financiero que puede presentar los siguientes resultados:

• mayor que 1, la deuda aumenta la rentabilidad y, por tanto, es recomendable.
• menor que 1, la deuda disminuye la rentabilidad y no es conveniente.
• igual a 1, la deuda no tiene efecto sobre la rentabilidad.

Como puede verse en la descomposición de la rentabilidad detallada en cuadro superior, el beneficio de la empresa antes de impuestos es igual al beneficio financiero de todos los activos=recursos de la empresa, multiplicado por el apalancamiento financiero. Por tanto, este depende del beneficio antes de intereses e impuestos (BAII), de coste de la deuda y del volumen total de la misma.
Conviene aclarar que el apalancamiento financiero solo mide el efecto sobre la rentabilidad financiera, sin tener en cuenta el volumen adecuado de deuda, en cuanto a la capacidad para su devolución.
La aplicación Excel siguiente obtiene la descomposición de la rentabilidad del BAI/ACTIVO en rentabilidad (BAII/ACTIVO por APALANCAMIENTO FINANCIERO), para tres fechas de balance determinadas.

Download: Apalancamiento Financiero